Quy định về áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu từ ngày 01/01/2024
Tại Kỳ họp thứ 6 vừa qua, Quốc hội đã thông qua Nghị quyết số 107/2023/QH15 về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu. Chủ tịch Quốc hội Vương Đình Huệ đã ký chứng thực, ban hành Nghị quyết này. Nghị quyết có hiệu lực từ ngày 01/01/2024.
Theo nghị quyết số 107/2023/QH15, đối tượng áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu là đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia có doanh thu trong báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao ít nhất 02 năm trong 04 năm liền kề trước năm tài chính tương đương 750 triệu euro (EUR) trở lên, trừ các trường hợp sau đây: Tổ chức của chính phủ; Tổ chức quốc tế; Tổ chức phi lợi nhuận; Quỹ hưu trí; Quỹ đầu tư là công ty mẹ tối cao; Tổ chức đầu tư bất động sản là công ty mẹ tối cao; Tổ chức có ít nhất 85% giá trị tài sản thuộc sở hữu trực tiếp hoặc gián tiếp thông qua các tổ chức quy định từ điểm a đến điểm e khoản này.
Đối với quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn (QDMTT), Nghị quyết quyết nghị, đơn vị hợp thành hoặc tập hợp các đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia theo quy định tại Điều 2 của Nghị quyết này có hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam trong năm tài chính phải áp dụng quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn.
Trường hợp đơn vị hợp thành hoặc tập hợp các đơn vị hợp thành tại Việt Nam có thu nhập theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu và thuế suất thực tế tại Việt Nam dưới mức thuế suất tối thiểu thì thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn tại Việt Nam được xác định theo quy định tại khoản 2 và khoản 9 Điều này.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn được xác định theo công thức sau đây:
Số thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn = (Tỷ lệ thuế bổ sung x Lợi nhuận tính thuế bổ sung) + Số thuế bổ sung được điều chỉnh cho năm hiện hành (nếu có).
Tỷ lệ thuế bổ sung được xác định theo công thức sau đây:
Tỷ lệ thuế bổ sung = Thuế suất tối thiểu - Thuế suất thực tế.
Thuế suất tối thiểu là 15%.
Thuế suất thực tế tại Việt Nam được tính cho mỗi năm tài chính và được xác định theo công thức sau đây:
Thuế suất thực tế tại Việt Nam = Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam thuộc phạm vi áp dụng đã được điều chỉnh trong năm tài chính của các đơn vị hợp thành tại Việt Nam / Thu nhập ròng tại Việt Nam trong năm tài chính theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu
Lợi nhuận tính thuế bổ sung được xác định theo công thức sau đây:
Lợi nhuận tính thuế bổ sung = Thu nhập ròng theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu - Giá trị tài sản hữu hình và tiền lương được giảm trừ theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu.
Thu nhập ròng theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu được xác định theo công thức sau đây:
Thu nhập ròng theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu = Thu nhập theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu của tất cả các đơn vị hợp thành - Lỗ theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu của tất cả các đơn vị hợp thành.
Giá trị tài sản hữu hình và tiền lương được giảm trừ theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu khi xác định lợi nhuận tính thuế bổ sung là giá trị bằng 5% tổng giá trị tài sản hữu hình trung bình hằng năm của tất cả các đơn vị hợp thành tại Việt Nam và 5% tổng tiền lương của tất cả các đơn vị hợp thành tại Việt Nam theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu. Trong giai đoạn chuyển tiếp từ năm 2024, giá trị tài sản hữu hình và tiền lương được giảm trừ cho từng năm theo tỷ lệ quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị quyết này.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn sẽ được xác định bằng 0 (không) trong một năm tài chính nếu đơn vị hợp thành hoặc tập hợp các đơn vị hợp thành trong năm tài chính liên quan đáp ứng đồng thời các điều kiện sau đây: Doanh thu bình quân theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu tại Việt Nam dưới 10 triệu EUR; Thu nhập bình quân theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu tại Việt Nam dưới 01 triệu EUR hoặc lỗ.
Hằng năm, nếu đáp ứng điều kiện quy định tại khoản này, đơn vị hợp thành được lựa chọn áp dụng hoặc không áp dụng mức thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn bằng 0 (không).
Theo Tổng cục thuế tính toán có khoảng 122 tập đoàn nước ngoài đầu tư vào Việt Nam có thể chịu ảnh hưởng bởi loại thuế tối thiểu toàn cầu này.
Quốc hội khóa XV đã đồng ý về chủ trương, giao Chính phủ trong năm 2024 xây dựng Dự thảo Nghị định về việc thành lập, quản lý và sử dụng Quỹ Hỗ trợ đầu tư từ nguồn thu thuế tối thiểu toàn cầu và các nguồn hợp pháp khác để ổn định môi trường đầu tư, khuyến khích, thu hút các nhà đầu tư chiến lược, các tập đoàn đa quốc gia và hỗ trợ các doanh nghiệp trong nước đối với một số lĩnh vực cần khuyến khích đầu tư, báo cáo Ủy ban Thường vụ Quốc hội cho ý kiến trước khi ban hành.
Nguồn: Cổng thông tin điện tử quochoi.vn
- Giảm tiền thuê đất năm 2021 cho doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi Covid (22/10/2021)
- Thuê nhà xưởng trong khu công nghiệp ngày càng thu hút nhà đầu tư (19/10/2021)
- Các khu công nghiệp hỗ trợ tại Hồ Chí Minh phát triển thế nào (18/10/2021)
- Dự kiến quy hoạch thêm khu công nghiệp mới tại Hồ Chí Minh (16/10/2021)
- Các chính sách ưu đãi đầu tư mới đáng chú ý đối với dự án đầu tư (16/10/2021)
- Dịch vụ cho thuê kho hàng, kho Logistics Hồ Chí Minh diện tích lớn (16/10/2021)
- Doanh nghiệp FDI vẫn xem Việt Nam là điểm đến hấp dẫn (07/10/2021)
- Các khu công nghiệp (KCN) tại Hồ Chí Minh đang hoạt động hiện nay (06/10/2021)
- Quy hoạch các trung tâm Logistics, kho bãi lớn tại Hồ Chí Minh (04/10/2021)
- Tổng hợp các chính sách hỗ trợ doanh nghiệp gặp khó khăn do Covid-19 (29/09/2021)
- Các điều kiện an toàn để xây dựng công trình tại Hồ Chí Minh (29/09/2021)
- Thời điểm cơ quan nhà nước tại Hồ Chí Minh mở cửa tiếp dân (29/09/2021)
- Đầu tư điện mặt trời trong khu công nghiệp vẫn còn hấp dẫn? (28/09/2021)
- Dự thảo hướng dẫn giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2021 do Covid-19 (27/09/2021)
- Địa điểm thuê nhà xưởng sản xuất đồ gỗ nội thất tại Củ Chi (20/09/2021)
- Báo cáo tình hình vốn đầu tư nước ngoài 8 tháng năm 2021 (16/09/2021)
- Huyện Củ Chi, Cần Giờ và Quận 7 thí điểm mở cửa trở lại có kiểm soát (15/09/2021)
- Nghị quyết hỗ trợ doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh trong bối cảnh dịch COVID-19 (10/09/2021)
- Chính sách hỗ trợ tiền ăn cho người lao động 3 tại chỗ (06/09/2021)
- Mức đóng BHXH bắt buộc, BHTN, BHYT từ 01/7/2021 (04/09/2021)